Кто из получивших в 2016 году наследство должен подавать декларацию о доходах?

«ФАКТЫ» продолжают традиционную серию статей, посвященных декларационной кампании. Так, в номерах от 14 и 15 февраля мы подробно рассказали, кто после вступления всех изменений в силу должен, а кто уже не должен посещать налоговую инспекцию и подавать декларацию о доходах. В номере за 28 февраля сообщалось о том, кто может вернуть путем подачи декларации часть уплаченных налогов. Сегодня мы расскажем о том, кому нужно подать декларацию в случае получения в 2016 году наследства или подарков.

Если наследство не облагается налогом, теперь не нужно проводить его оценку

На днях был принят Закон «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно налогообложения наследства и уточнения некоторых положений». И, помимо скандальной, но не прошедшей поправки про восстановление налоговой милиции, в нем была заложена довольно полезная и приятная норма о том, что наследство, полученное от родственников второй степени родства (сестер, братьев, бабушек и дедушек) облагается налогом по нулевой ставке. Проще говоря — не облагается.

Также закон установил, что если наследство не облагается налогом, то наследник не обязан проводить его оценку. В первую очередь это важно в случае унаследования недвижимости.

Эти изменения важны не только потому, что наследникам, получившим имущество от сестер, братьев, дядей и теть, не придется платить налог. Также им не придется подавать декларацию по итогам 2017 года. Но это будет только в следующем, 2018-м.

А сейчас многим все-таки придется посетить налоговую инспекцию, отчитаться о полученном наследстве и уплатить налог. О том, как, кто и когда платит налог с наследства, «ФАКТАМ» рассказал директор Департамента налогов и сборов с физических лиц Павел Дроняк.

— Прежде всего хотелось бы отметить, что порядок налогообложения доходов в виде унаследованных средств, имущества, имущественных или неимущественных прав зависит от степени родства и резидентского статуса наследника и наследодателя, — заявил он. — В 2016 году объекты, которые были унаследованы членами семьи наследодателя первой степени родства, облагаются налогом на доходы физических лиц по нулевой ставке.

— То есть налог не платится вообще?

— Да, в таком случае налог платить не нужно.

— И кто же это — наследники первой степени родства?

— Наследниками первой степени родства являются жена, муж, дети (в том числе усыновленные) и родители наследодателя.

— То есть люди, которые получили наследство от супругов, родителей или детей, не должны платить налог?

— Не должны. Кроме того, они освобождены от декларирования этого дохода.

— А наследство от сестер, братьев, бабушек, дедушек облагается налогом?

— Согласно Налоговому кодексу ко второй степени родства относятся все остальные: родные братья и сестры, бабушки и дедушки (родители отца и матери), тети и дяди, а также просто знакомые. Наследство, полученное от такой категории граждан, подлежит налогообложению. И если наследниками второй степени родства не был уплачен налог до нотариального оформления объектов наследства, они обязаны подать декларацию.

Словом, в этом году мы ждем всех, кто в 2016 году получил наследство не от родственников первой степени родства и не уплатил налог до нотариального оформления объектов наследства.

— Итак, давайте разберемся, кто и по какой ставке платит налог при получении наследства?

— Всего предусмотрено три вида ставок для налога на доходы физических лиц: нулевая, 5 процентов и 18 процентов (смотри таблицу. — Авт.)

Какой налог нужно заплатить людям, получившим подарки или наследство в 2016 году
Какое имущество	Член семьи первой степени родства	Другие лица
недвижимость (в том числе, дома, квартиры комнаты, дачи, гаражи, земля) движимое имущество (в том числе антиквариат, произведения искусства, драгоценные камни, транспорт и так далее) объекты коммерческой собственности (ценные бумаги, корпоративные права, объекты бизнеса, интеллектуальная, промышленная собственность или право получать доход от нее, имущественные и неимущественные права) суммы страховых выплат (возмещения) по страховым договорам, которые заключил наследодатель, а также суммы, которые хранятся на накопительном пенсионном или индивидуальном пенсионном счете умершего человека — участника накопительной системы пенсионного обеспечения деньги наличные и безналичные, хранящиеся на счетах наследодателя в банках и небанковских финансовых учреждениях, в том числе депозитные (сберегательные), ипотечные сертификаты и сертификаты фонда операций с недвижимостью	0%	5%
Любое имущество, полученное в наследство от нерезидента, либо полученное на территории Украины наследство нерезидентом	18%

Как мы уже сказали, при получении наследства членами семьи первой степени родства налог взимается по нулевой ставке. Причем независимо от того, что было унаследовано.

Остальным же гражданам (то есть тем, кто не является членом семьи первой степени родства) нужно уплатить 5-процентный налог за любое имущество, унаследованное (подаренное) от резидентов Украины.

При получении в 2016 году резидентом Украины наследства от нерезидента необходимо в 2017 году уплатить налог на доходы физических лиц в размере 18 процентов.

Ставка 18 процентов применяется и в случае получения в 2016 году нерезидентом наследства на территории нашей страны.

Кроме налога на доходы физических лиц, граждане обязаны уплатить военный сбор, который составляет 1,5 процента от стоимости унаследованного (подаренного) имущества. Исключение составляют лица, получившие доходы в виде средств, имущества, имущественных или неимущественных прав, которые облагаются по нулевой ставке.

Кстати, согласно нормам Налогового кодекса, подарки облагаются точно так же, как и наследство: по тем же ставкам и на тех же условиях.

— То есть за подарки тоже нужно платить налоги?

— Да. Облагаются налогом те подарки, которые были получены не от ближайших родственников.

Так что говорить о налогообложении этих двух доходов (наследства и подарков) можно обобщенно.

В уплате налога есть несколько нюансов, о которых я хочу рассказать.

Во-первых, если наследником выступает нерезидент Украины, налог на доходы физических лиц и военный сбор должны быть уплачены до нотариального оформления объектов наследования, при этом декларация не подается. В противном случае нотариус не выдаст свидетельство о праве наследования.

Во-вторых, в случае перехода к наследнику права на получение страховых выплат страховая компания выступает налоговым агентом. Поэтому людям, унаследовавшим такие выплаты, не нужно подавать декларацию.

В-третьих, если наследник-резидент самостоятельно, до нотариального оформления объектов наследования, уплатил налог (сбор), ему тоже не надо подавать декларацию по итогам года.

По данным декларации за 2016 год налог необходимо уплатить до 1 августа 2017 года

— Подведем итог. Если человек получил наследство (подарок) от родственника первой степени родства, то декларацию он подавать не должен?

— Не должен.

— И если перед оформлением свидетельства о наследстве человек уплатил налог (пусть и унаследовал что-либо от тети, бабушки или вообще постороннего человека), то ему также не придется подавать декларацию?

— Не придется.

— А как он подтвердит, что налог (сбор) был уплачен к моменту оформления наследства (договора дарения)?

— При оформлении наследства (договора дарения) у нотариуса нужно уплатить налог (сбор) в бюджет и затем показать квитанцию нотариусу, который отобразит в форме N 1 ДФ, на какую сумму имущество вы унаследовали (получили в подарок) и сколько уплатили в бюджет.

— Выходит, что подавать декларацию о доходах должен человек, получивший наследство не от ближайшего родственника и не уплативший налог перед оформлением свидетельства?

— Именно так. Наследник, не уплативший налог до нотариального оформления, обязан сделать это по итогам подачи декларации. По данным декларации за 2016 год такие граждане обязаны уплатить налог (сбор) до 1 августа 2017 года.

Впрочем, кодекс предоставляет дополнительные льготы по уплате налога на наследство.

— Какие? Кому?

— Для наследников, которые являются инвалидами I группы, детьми-сиротами и детьми, лишенными родительской опеки, по нулевой ставке облагаются объекты недвижимого, движимого имущества (в том числе предметы антиквариата, произведений искусства, драгоценных камней и металлов, транспортных средств и так далее) либо денег (наличных или хранящихся на банковском счете).

Кроме того, по нулевой ставке для всех наследников облагаются денежные сбережения, размещенные до 2 января 1992 года в учреждениях Сбербанка СССР и государственного страхования СССР, действовавших на территории Украины, или же вложенные в государственные ценные бумаги (облигации государственного целевого беспроцентного займа 1990 года, облигации внутреннего выигрышного займа 1982 года, государственные казначейские обязательства СССР, сертификаты Сбербанка). Это касается и денежных накоплений наших сограждан, размещенных в учреждениях Сберегательного банка Украины и бывшего Укргосстраха на протяжении 1992 —1994 годов.

То есть платить налог им не придется. И подавать декларацию тоже.

Напоминаем, что декларационная кампания в 2017 году продолжается до 3 мая включительно. Все вопросы относительно декларирования можно задать, позвонив во всеукраинскую консультационную службу по номеру 0−800−501−007. Она работает по будним дням с 8.00 до 20.00, звонки со стационарных телефонов в Украине бесплатные.

Фото Игоря Емельяненко, «ФАКТЫ»

6372

Читайте нас в Facebook